尊敬的学员，您好：
1.凭票抵扣的进项税【考点总结】
凭“什么票”抵扣
适用“什么情形”
抵扣多少？
增值税专用发票
境内采购货物、劳务、服务、无形资产、不动产
票面上注明的税额
机动车销售统一发票
购买机动车
海关进口增值税专用缴款书
进口货物「进口环节的增值税」
完税凭证
向境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产「代扣代缴的增值税」
收费公路通行费增值税电子普通发票
道路通行费
增值税电子普通发票
购进国内旅客运输服务
2.计算抵扣的进项税
【考点总结】
购入
抵扣多少？
农产品
「购进计算抵扣」
增值税专用发票
「一般人or小规模开具」
①进项税=票面金额×9%「用于生产9%税率的货物、提供服务、直接销售」
②进项税=票面金额×10%「用于生产或委托加工13%税率的货物」
农产品销售发票
农产品收购发票
农产品
「核定扣除」
适用范围
以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油（乳酒油）的增值税一般纳税人
相关公式
——
国内旅客运输服务
纸质航空运输客票行程单
进项税=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
纸质铁路车票
进项税=票面金额÷（1+9%）×9%
公路、水路等其他客票
进项税=票面金额÷（1+3%）×3%
通行费
「桥、闸」
进项税=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%
3.不得抵扣进项税的情形【考点总结】
原则
进项与销项对应，有销项才能抵进项
未产生销项
用于简易计税方法计税项目「简易计税计算出来的税额叫作“应纳税额”而非“销项税额”」、免征增值税项目「免销项」、集体福利或者个人消费「终端消费环节，无销项」的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产
简称用于“简免福人”
非正常损失
（1）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务
（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
其他
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用
4.不得抵扣进项税的处理【考点总结】
情形
处理
直接不得抵扣
购入直接用于“简免福人”「中秋节买月饼送员工」
实务中，为体现专用发票记录的完整性，先抵扣后转出，抵多少转多少；做题时直接不抵扣
购入时抵扣了后来不得抵扣
原材料等非正常损失、改变用途—A
转出=账面成本×税率
半成品、产成品的非正常损失—B
转出=账面成本×外购比例×税率
兼营不得抵扣进项税的项目—C
转出=当期无法划分的全部进项税×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
转出=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）「针对房开企业」
计算抵扣进项税的农产品发生非正常损失、改变用途—D
转出=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率「9%or10%」
固定资产、无形资产或不动产改变用途、发生非正常损失—E
a.转出=固、无、不净值×税率
b.转出＝已抵扣进项税额×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
返还收入
商业企业向供货方收取的凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入「商业企业不得向供货方开专票」
商业企业冲减当期增值税进项税额
转出=返还收入/（1+税率）×税率「商品税率」
您理解一下~
有问题欢迎继续交流。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~